国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会文件

国资发评价[2005]304号


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关于加强中央企业内部审计工作的通知

各中央企业：

　　为进一步做好中央企业内部审计工作，强化企业内部监督与风险控制，提高经营管理水平，保障国有资本保值增值和企业可持续发展，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）等有关规定，现将有关事项通知如下：

　　一、进一步提高对内部审计工作重要性的认识

　　内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。各中央企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，保障内部审计工作有效开展，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。

　　二、加强内部审计机构与审计队伍建设

　　各中央企业应按照内部审计工作的有关规定，积极做好内部审计机构和审计队伍建设工作。一要按照现代企业制度要求建立完善的内部审计机构及监督体系。大型企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。二要加强对内部审计工作的领导。设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，确保内审工作的独立性和权威性。三要加强内部审计队伍建设。要按照建立现代企业制度要求配备既懂财务又懂经营管理的高素质人才，充实审计力量，加强人员业务培训，保障审计工作的有效开展。

　　三、建立健全企业内部审计制度体系

　　各中央企业应按照内部审计工作有关要求，结合自身实际情况，建立健全企业内部审计工作制度，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化。一要明确内部审计机构工作职责，明确内部审计机构与各职能机构分工，保证内部审计工作规范开展。二要建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。三要严格审计工作要求，建立审计工作问责制度，坚持依法审计，对企业重要事项做好定期审计，坚持有错必究、过错必追，以促进提高审计工作质量。

　　四、进一步完善企业内部控制机制

　　为实现经营管理目标，确保财务信息真实可靠、资产安全完整，提高资产运营效率与效益，各中央企业应按照国家有关规定，建立完善的企业内部控制机制。一要建立和完善内部控制体系，科学设置组织结构，健全内部控制制度。二要加强经营风险评估，增强企业适应环境和防范风险的能力。三要加强对内部控制执行的监督和检查，内部审计部门应当组织开展内部控制有效性的评价工作，充分发挥内部审计在内部控制中的监督作用。四要按照现代企业制度要求，探索与完善企业内部控制有效性审计和评价工作方法，不断完善企业内部控制体系，促进提高企业管理水平。

　　五、加强对重要子企业的审计监督

　　中央企业内部审计机构要在立足全面监督的基础上，突出重点，加强对重要子企业的审计监督，揭露存在隐患，堵塞管理漏洞，促进提高企业管理水平。一要认真做好重要子企业的定期财务审计工作，保障企业持续健康发展。二要积极做好对重要子企业内部审计工作的监督和指导，推进重要子企业内部审计工作有序开展。三要加强对重要子企业内控评测和高风险业务等的监控，增强重要子企业的风险防范和可持续发展能力。

　　六、加强对高风险投资业务的审计监督

　　要进一步完善高风险投资业务的内部控制体系，规范中央企业高风险投资业务管理，健全风险防范机制。要加大对高风险投资业务审计力度，规范高风险业务会计核算，对从事高风险投资业务的子企业或业务部门，每年必须安排审计，尤其是对重大高风险投资业务，应当强化内部监管工作。要认真做好对高风险投资业务损失的审计调查，要认真查明事实，分析原因，分清责任，做好责任追究工作。

　　七、认真探索开展境外投资审计

　　要建立境外企业定期审计制度，充分发挥内部审计监督作用。要加大对境外企业审计力度，认真查找问题，堵塞管理漏洞，防范经营风险，促进提高管理水平。要积极探索境外企业审计的有效方法，认真研究境内外会计制度、税收政策及外汇管理等方面的差异，提高审计效率和质量。

　　八、全面开展经济责任审计工作

　　为客观评判中央企业负责人的经营业绩和经济责任，企业要按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）等有关规定，认真组织开展经济责任审计工作。一要认真做好各级子企业和重要业务部门负责人任期或离任经济责任审计工作，做到未经审计，不得解除经济责任。二要通过经济责任审计，明确经营管理人员的经济责任，做到审计不合格，不得兑现效益年薪。三要积极探索经济责任审计工作方法，做到财务审计、绩效评价和责任评估相结合，科学评判企业经营者经营业绩和经济责任。

　　九、认真做好企业财务决算审计工作

　　中央企业内部审计机构应当充分发挥审计监督作用，按照财务决算审计工作相关要求，根据企业内部分工做好本企业财务决算审计工作。一要认真组织或参与承担财务决算审计社会中介机构的选聘工作。二要做好对企业财务决算审计质量评估，加强对中介机构审计程序的监督和检查，保障审计质量。三要加强与中介机构审计工作的衔接和沟通，充分利用外部审计工作成果，督促企业对外部审计发现的问题进行整改。四要企业所属涉及国家安全或难以实施外部审计的特殊子企业，要按照独立审计要求认真做好财务决算内部审计工作，严格按照规定的格式和内容出具内部审计报告，并承担相应的审计责任。

　　十、积极探索内部审计的新领域和新方法

　　各中央企业内部审计机构应当加强审计理论和审计方法研究与创新，推进内部审计职能从单纯财务收支审计逐步向监督与服务并重转变，审计方式从事后审计逐步向全过程审计转变，审计目标从查错纠弊逐步向内控评价和风险评估转变。一要结合企业经营发展目标，在强化财务收支审计、经济责任审计和基建工程审计的同时，积极拓展审计领域，推动管理审计工作开展，积极开展采购审计、招标审计、改制审计、预算审计等工作。二要定位于监督与服务相结合，积极探索企业绩效审计、风险导向审计，提高审计业务增值能力。三要积极探索创新审计方法和审计手段，探索运用先进的审计理念、方法和技术，推进内控测评和风险评估，提高审计工作的质量和效率。

　　十一、充分发挥内部审计结果的作用

　　审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果，各企业要发挥审计结果的效力，做到审必严，责必究，使审计工作真正落到实处。一要及时对审计中发现的问题进行研究处理，总结经验，完善制度，改善管理，提升企业管理水平。二要完善审计整改落实制度，积极开展后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪，督促有关业务部门或所属子企业认真整改；对未按规定限期整改的，应当追究相关人员责任。三要研究建立企业资产损失责任追究制度，落实经营管理责任，对企业经营管理人员违法违规、以及未履行或未正确履行职责而造成资产损失的，应追究相关人员的责任。四要对审计中发现的涉嫌违法违纪问题，在事实清楚、证据确凿的基础上，要及时移交有关部门进行处理。五要推进建立审计公告制度，提高审计的透明度和影响力。要加强经济责任审计结果的利用，任期审计结果应当作为企业负责人任期考核、干部任免等事项的重要依据。

　　十二、切实履行内部审计工作责任

　　为推进内部审计持续有效发展，建立内部审计质量控制体系，加强审计管理，提高审计工作质量，中央企业各级负责人和内部审计人员要认真履行工作职责。一要建立审计责任追究制度，对于审计人员玩忽职守，出现重大审计事项错漏、重大线索遗失和对重大违纪、违法事项不披露的或者未按规定履行审计工作职责的，要追究审计人员责任；对于审计制度不健全，未按要求开展审计业务的，应追究企业负责人和审计部门负责人的责任。二要建立内部审计质量考评体系，公正评价审计人员工作业绩，切实保护审计人员的合法权益，提高审计人员工作积极性。十三、建立内部审计工作报告制度各中央企业应根据有关要求定期向国资委报告内部审计工作情况。一要建立定期报告制度。中央企业应于每年3月31日前，向国资委报送本年度内部审计工作计划和上年度内部审计工作总结。二要建立重大审计事项报告制度。内部审计中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应当及时向国资委报告。三是对提拔到企业总部领导岗位上的子企业或重要业务部门负责人的经济责任审计工作结果，应当向国资委报告。四是审计部门负责人变更，应当向国资委备案。加强对中央企业内部审计工作的指导和监督是出资人履行职责的重要手段。各企业要高度重视内部审计在现代企业制度建设中的重要作用，切实采取有效措施，加强内部审计工作，确保内部审计工作有效开展，逐步形成“事前参与、事中监控、事后评价”的内部审计工作格局，推动企业的可持续健康发展。国资委将根据有关规定对企业内部审计工作改进和完善情况组织进行检查和评估。

国务院国有资产监督管理委员会

二○○五年十二月十一日

民政部


民政部关于批发革命残废军人休养院等四项优抚事业单位管理工作暂行办法(草案)的通知

1982年2月1日，民政部

现将革命残废军人休养院管理工作暂行办法(草案)、复员军人慢性病疗养院管理工作暂行办法(草案)、复员退伍军人精神病院管理工作暂行办法(草案)和光荣院管理工作暂行办法(草案)发给你们。望你们收到以后即开始试行。试行当中有什么意见，于一九八三年第三季度内由你们汇总报部，以便修改后，作为正式办法发布实施。
附件：
1.革命残废军人休养院管理工作暂行办法(草案)
2.复员军人慢性病疗养院管理工作暂行办法(草案)
3.复员、退伍军人精神病院管理工作暂行办法(草案)
4.光荣院管理工作暂行办法(草案)

附一：革命残废军人休养院管理工作暂行办法(草案)(1982年2月1日)
第一条 为了办好革命残废军人休养院(以下简称休养院)，使重残废军人伤病得到治疗护理，生活得到照顾，以鼓舞部队士气，有利于军队现代化、正规化建设，制定本办法。
第二条 休养院的接收对象必须是特等、一等残废军人中具有下列条件之一者：
1.因伤残后遗症需要经常医疗处置的；
2.生活需人经常护理，回乡安置不便照顾的；
3.独身一人，无依无靠，不便回乡安置的。
在承担上述主要任务以后，有条件的休养院，可附设疗养区，接收在乡伤口复发或患严重慢性病的特、一等残废军人来院疗养。伤病基本治愈或稳定后，即行出院。他们在院时，享受病员待遇。
第三条 休养院必须牢固树立关心休养员疾苦，对休养员负责，全心全意为休养员服务的指导思想。对休养院工作的具体要求是：
(一)改善休养员生活和文化福利设施。要千方百计办好食堂和集体福利，保证重残废军人特需用品的供应。要采取多种形式，开展适当的文化娱乐活动。
(二)搞好医疗护理工作。休养院要根据休养员残病的特点，努力提高医疗护理质量，总结和探索重残废军人常见后遗症、并发症的防治办法，帮助休养员进行增强体质和恢复生理机能的锻炼。
(三)加强对休养员的思想政治工作。组织休养员学习党的路线、方针、政策，经常进行坚持四项基本原则、时事形势和法纪教育。使他们提高觉悟，树立革命乐观主义精神，珍惜荣誉，遵守政府法纪和院内规章制度，尊重工作人员的劳动，搞好工作人员和休养员之间的团结。
第四条 休养员的生活待遇。一九六四年以前享受抚养金待遇的不变。一九六五年以后入院的休养员，班长以下人员一律享受在乡残废抚恤金，部队退休干部休养员享受退休金。
对住院休养员发给生活补助费，具体标准，由省、自治区民政厅、局自行确定。补助费从抚恤事业费中开支。
第五条 在院的休养员本人自愿而又有条件分散安置的，应积极进行分散安置。
第六条 休养员住院期间不准带家属。为了照顾他们同分居两地的直系亲属团聚，休养员可以回家探亲，其直系亲属也可以来院探亲。探亲路费每年由休养院报销两人次。 对过去已经在院长期居住且有正式户口的休养员家属，休养员分散安置时，随同休养员迁出；没有正式户口的，应做好思想工作，动员回乡。
第七条 在院内的病故休养员遗属， 应回本人或休养员的原籍或子女所在地安置。病故休养员一次抚恤和遗属生活照顾，按在乡残废军人病故后有关规定办理。
第八条 休养院实行党委领导下的院长负责制。科室和休养区， 实行主任负责制。科室和休养区党支部保证各项任务的完成。
第九条 休养院要建立一支对休养员有深厚革命感情，具有胜任本职工作的业务技术能力，全心全意为休养员服务的职工队伍。为此，要加强对职工的思想政治工作和业务技术培训工作，并要进行经常的工作考核。
对职工实行岗位津贴，具体标准，由省、自治区民政厅、局商同有关部门确定。经费从抚恤事业费中开支。
第十条 省、自治区民政厅、局，应根据精兵简政、实际工作需要和勤俭办事业的原则，确定所属休养院的编制比例、定员定额和经费开支标准，并严格执行。
第十一条 休养院要建立以岗位责任制为中心内容的各项规章制度，做到各级各种人员职责分明，办事有章可循。对勤勤恳恳，工作成绩显著的工作人员，要给予表扬和奖励。对服务态度和医疗作风差的，要进行批评教育。对于因玩忽职守而造成事故的，要严肃处理。第十二条 休养院要加强同地方卫生部门的联系，接受他们在医疗业务上的指导。第十三条 省、自治区民政厅、局，应根据本办法，结合所属休养院的实际情况，制定具体实施办法，认真贯彻执行。
本办法(草案)自下达之日起试行。

附二：复员军人慢性病疗养院管理工作暂行办法(草案)(1982年2月1日)
第一条 为了办好复员军人慢性病疗养院(以下简称疗养院)，使复员军人慢性病员得到较好地治疗，以鼓舞部队士气，有利于四化建设，制定本办法。
第二条 疗养院收治的对象是
1.患有严重慢性病的带病回乡的复员军人；
2.患有严重慢性病的在乡革命残废军人；
3.在部队立有三等功以上病情特别严重的带病回乡的退伍军人。
第三条 疗养院必须牢固树立关心病员疾苦，对病员负责，全心全意为病员服务的指导思想。对疗养院工作的具体要求是：
(一)搞好医疗护理工作。疗养院对病员要采取中西医结合的综合疗法积极治疗，努力提高医疗护理质量和疗效。
(二)搞好病员治疗膳食，以利于病员健康的恢复。
(三)加强病员的思想政治工作。经常对病员进行革命乐观主义教育，使其增强与疾病斗争的信心，安心疗养，配合治疗。
第四条 病员病情基本稳定即应出院。有家的回家休养；独身一人无依无靠的，由原居住地县、市民政部门负责安置。
第五条 疗养院实行党委领导下的院长负责制。科室和疗区实行主任负责制。科室和疗区党支部保证各项任务的完成。
第六条 疗养院要建立一支对病员有深厚革命感情，有胜任本职工作的业务技术能力，全心全意为病员服务的职工队伍。为此，要加强对职工的思想政治工作和业务技术培训工作，并要进行经常的工作考核。
对职工实行岗位津贴，具体标准，由省、自治区民政厅、局商同有关部门确定。经费从抚恤事业费中开支。
第七条 省、自治区民政厅、局，应根据精兵简政、实际工作需要和勤俭办事业的原则，确定所属疗养院的编制比例、定员定额和经费开支标准，并严格执行。疗养院床位利用率应经常达到百分之九十五以上。
第八条 疗养院要建立以岗位责任制为中心内容的各项规章制度，做到各级各种人员职责分明，办事有章可循。
对勤勤恳恳，工作成绩显著的工作人员，要给予表扬的奖励。对服务态度和医疗作风差的，要加强教育。对于因玩忽职守而造成事故的，要严肃处理。
第九条 疗养院要加强同地方卫生部门的联系，接受他们在医疗业务上的指导。
第十条 省、自治区民政厅、局，应根据本办法，结合所属疗养院的实际情况，制订具体实施办法，认真贯彻执行。
本办法(草案)自下达之日起试行。

附三：复员、退伍军人精神病院管理工作暂行办法(草案)(1982年2月1日)
第一条 为了办好复员、退伍军人精神病院(以下简称精神病院)，使复员、退伍军人中的精神病患者得到较好地治疗，以维护社会秩序，鼓舞部队士气，制定本办法。
第二条 精神病院收容治疗的对象必须是带病回乡的复员、退伍军人中的严重精神病患者。
第三条 精神病院必须牢固树立关心病员疾苦，对病员负责，全心全意为病员服务的指导思想。
第四条 对住院的病员，应采取中西医结合的综合疗法，实行开放管理，努力提高疗效；要采取积极措施，防止病员自杀、伤人、逃跑等意外事件的发生。
第五条 对基本治愈或病情稳定的病员，即应送回原居住地安置。精神病院的医生要有计划地到病员家中巡诊，以巩固疗效，减少复发率。
第六条 对于长期住院的晚期精神蜕化、严重痴呆病人，有家可归的应送回家，由其家属照管；无家可归的，由精神病院附设工疗场所收容。
第七条 精神病院实行党委领导下的院长负责制。科室和病区， 实行主任负责制。科室和病区党支部保证各项任务的完成。
第八条精神病院要建立一支对病员有深厚革命感情，有胜任本职工作的业务技术能力，全心全意为病员服务的职工队伍。为此，要加强对职工的思想政治工作和业务技术培训工作，并进行经常的工作考核。
对职工实行岗位津贴，具体标准，由省、自治区、直辖市民政厅、局商同有关部门确定。经费从抚恤事业费中开支。
第九条 省、自治区、直辖市民政厅、局应根据精兵简政、实际工作需要和勤俭办事业的原则，确定所属精神病院的编制比例、定员定额的经费开支标准，并严格执行。
精神病院的床位利用率应经常达到百分之九十五以上。
第十条 精神病院要建立以岗位责任制为中心内容的各项规章制度，做到各级各种人员职责分明，办事有章可循。
对勤勤恳恳，工作成绩显著的工作人员，要给予表扬和奖励。对服务态度和医疗作风差的，要加强教育。对于因玩忽职守而造成事故的，要严肃处理。
第十一条 精神病院要加强同地方卫生部门的联系，接受他们在医疗业务上的指导。
第十二条 省、自治区、直辖市民政厅、局，应根据本办法，结合所属精神病院的实际情况，制定具体实施办法，认真贯彻执行。
本办法(草案)自下达之日起试行。

附四：光荣院管理工作暂行办法(草案)(1982年2月1日)
第一条 为了办好光荣院，使孤老优抚对象更好地度过晚年，以鼓舞部队士气，发扬人民群众拥军优属的优良传统，制定本办法。
第二条光荣院接收自愿入院的下列优抚对象：
1.孤老烈属；
2.孤老退伍红军老战士；
3.孤老残废、复员军人。
未满十六岁的烈士遗孤和患有残病生活不能自理、家中无人照顾的烈士子女也可接收进院。
第三条 光荣院必须牢固树立关心老人疾苦，对老人负责，全心全意为老人服务的指导思想。
第四条要为老人创造良好的养老环境，安排好老人的物质、文化生活，组织老人参加政治学习，把光荣院办成他们欢度晚年的幸福之家。
第五条 住院老人的口粮、食油等，由老人所在社队无偿供给。其他方面所需经费开支从当地民政部门抚恤事业费中支付。
第六条 光荣院的工作人员，要选择对老人有深厚革命感情，热心为老人服务，革命责任心强，并能坚持正常工作的人员担任。
第七条 光荣院要加强对工作人员的思想政治工作，组织他们学习党的路线、方针、政策，使他们不断提高政治觉悟，树立勤勤恳恳，无微不至关怀照顾老人的工作精神和作风。
第八条 省、自治区、直辖市民政厅、局，应根据精兵简政、实际工作需要和勤俭办事业的原则，确定所属光荣院的编制比例、定员定额和经费开支标准，并严格执行。光荣院各项经费开支，要精打细算，厉行节约。
第九条 省、自治区、直辖市民政厅、局，应根据本办法，结合所属光荣院的实际情况，制定具体实施办法，认真贯彻执行。
本办法(草案)自下达之日起试行。