国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
国税发[2010]54号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调节作用，现就进一步加强高收入者个人所得税征收管理有关问题通知如下：
一、认真做好高收入者应税收入的管理和监控
各地税务机关要继续深入贯彻落实国家税务总局关于加强个人所得税管理的工作思路，夯实高收入者个人所得税征管基础。
（一）摸清本地区高收入者的税源分布状况
各地要认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源，建立高收入者所得来源信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。
（二）全面推进全员全额扣缴明细申报管理
1.要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣缴明细申报的部署和要求，并将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不定期进行抽查、考评和通报相关情况。
2.要督促扣缴义务人按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条和《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发[2005]205号）的规定，实行全员全额扣缴申报。
扣缴义务人已经实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关要促使其提高申报质量，特别是要求其如实申报支付工薪所得以外的其他所得（如劳务报酬所得等）、非本单位员工的支付信息和未达到费用扣除标准的支付信息。
扣缴义务人未依法实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关应按照税收征管法有关规定对其进行处罚。
（三）加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理
年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。各地税务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作为日常征管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享，进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施,促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得，不断提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足的，要督促纳税人补缴税款；纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。
（四）积极推广应用个人所得税信息管理系统
没有推广应用个人所得税信息管理系统和推广面较小的地区，省级税务机关要加大工作力度，按照税务总局工作部署和要求，确保个人所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴义务人。已经全面推广应用个人所得税信息管理系统的地区，要按照要求，尽快将个人所得税明细数据向税务总局集中。
二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理
（一）加强财产转让所得征收管理。
1.加强限售股转让所得征收管理。要加强与证券机构的联系，主动掌握本地区上市公司和即将上市公司的股东构成情况，做好限售股转让所得个人所得税征收工作。
2.加强非上市公司股权转让所得征收管理。要继续加强与工商行政管理部门的合作，探索建立自然人股权变更登记的税收前置措施或以其他方式及时获取股权转让信息。对平价或低价转让的，要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，依法核定计税依据。
3.加强房屋转让所得征收管理。要切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。
4.加强拍卖所得征收管理。主管税务机关应及时了解拍卖相关信息，严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。
（二）加强利息、股息、红利所得征收管理
1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
2.加强利息所得征收管理。要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。
3.加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
（三）加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理
1.加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。
2.加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。
3.加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
（四）加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理
各地税务机关要与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，切实加强对各类劳务报酬，特别是一些报酬支付较高项目（如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等）的个人所得税管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。
对高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业如实申报和扣缴个人所得税。
（五）加强外籍个人取得所得的征收管理
要积极与公安出入境管理部门协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实施税收管理和离境清税等提供依据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付税务证明管理，把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合，建立外籍个人管理档案，掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。
三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查
各地税务机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容，充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息，科学设定评估指标，创新评估方法，建立高收入者纳税评估体系。对纳税评估发现的疑点，要进行跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，要及时移交税务稽查部门立案检查。
稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围，认真部署落实。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形，要严格按照税收征管法相关规定进行处理。对典型案例，要通过媒体予以曝光。
四、不断改进纳税服务，引导高收入者依法诚信纳税
各地税务机关在加强高收入者个人所得税征收管理的同时，要切实做好纳税服务工作。要有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导，引导高收入者主动申报、依法纳税,形成诚信纳税的良好氛围；要推进“网上税务局”建设，建立多元化的申报方式，为纳税人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申报纳税服务；要积极了解纳税人的涉税诉求，拓展咨询渠道，提高咨询回复质量和效率；要做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作，切实维护纳税人合法权益。
国家税务总局
二○一○年五月三十一日
攀枝花市行政规范性文件制定和备案规定
四川省攀枝花市人民政府
攀枝花政府令
第110号
《攀枝花市行政规范性文件制定和备案规定》已经2011年7月11日攀枝花市人民政府第94次常务会议通过，现予发布，自2011年8月1日起实施。
市长: 张剡
二○一一年八月一日
攀枝花市行政规范性文件制定和备案规定
第一章 总 则
第一条 为规范规范性文件的制定和备案，维护国家法制统一，根据《中华人民共和国立法法》、《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》和《四川省行政规范性文件制定和备案规定》等相关法律、法规的规定，结合我市实际，制定本规定。
第二条 本规定所称行政规范性文件（以下简称规范性文件），是指本市具有管理公共事务职能的各级行政机关依据法定权限，按照规定程序制定的，涉及公民、法人或者其他组织权利义务，公开发布并反复适用的，具有普遍约束力的行政文件。
第三条 我市规范性文件的制定、备案和监督管理适用本规定。
市人民政府制定的规范性文件的备案，依据《四川省行政规范性文件制定和备案规定》执行。
我市行政机关或组织内部工作制度、管理制度、人事任免决定以及对具体事项作出的行政处理决定，不适用本规定。
第四条 规范性文件的制定、备案，应当遵循下列原则：
（一）法制统一；
（二）法定职权和程序；
（三）职权与责任相一致；
（四）维护公民、法人和其他组织合法权益；
（五）精简、统一、效能、公开；
（六）坚持有件必备、有备必审、有错必纠。
第二章 规范性文件的制定
第五条 下列行政机关或组织可以在法定职权范围内制定规范性文件：
（一）各级人民政府；
（二）县级以上地方人民政府工作部门；
（三）法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织（以下简称法律、法规授权组织）。
各级人民政府设立的临时性机构、议事协调机构和工作部门的内设机构、派出机构不得制定规范性文件。
第六条 规范性文件一般使用“规定”、“决定”、“办法”、“细则”、“公告”、“通知”、“通告”、“意见”等名称。
规范性文件一般用条文形式表述，也可以用段落形式表述。
第七条 规范性文件不得创设下列事项：
（一）行政许可事项；
（二）行政处罚事项；
（三）行政强制措施；
（四）行政事业性收费事项；
（五）其他应当由法律、法规、规章规定的内容。
规范性文件不得增设公民、法人或者其他组织义务，不得超越法律、法规、规章的规定限制公民、法人或者其他组织的权利。
第八条 有规范性文件制定权的行政机关或组织（以下简称制定机关）可以根据下列机构的建议，决定制定相关规范性文件：
（一）各级政府的工作部门或者下一级人民政府；
（二）本机关的法制机构或者其他工作机构；
（三）属于本机关主管的法律、法规、规章授权实施行政管理的组织。
制定机关也可以根据公民、法人或者其他组织的意见，对制定相关规范性文件进行立项调研。
第九条 规范性文件一般应当由制定机关组织起草。
市、县（区）人民政府组织起草规范性文件时，应确定相关工作部门具体负责起草。
规范性文件的内容涉及两个以上工作部门或者法律、法规授权组织的，应当由两个以上工作部门或者法律、法规授权组织联合起草，也可以确定由一个工作部门或者法律、法规授权组织为主，会同其他工作部门完成。
第十条 起草规范性文件，应当征求相关机关、组织和管理相对人及专家的意见。重大或者关系人民群众切身利益的规范性文件草案，应当采取听证会、论证会、座谈会或者向社会公布规范性文件草案等方式向社会广泛征求意见。
第十一条 公民、法人或者其他组织对规范性文件草案提出意见的，起草单位应当予以研究处理。
规范性文件草案存在重大分歧意见的，起草单位应当进行协调。对重大分歧意见的协调和处理情况，应当在起草说明中予以说明。
第十二条 市、县（区）人民政府制定规范性文件，应当经本级人民政府法制机构进行合法性审查。
工作部门和法律、法规授权组织制定规范性文件，应当经本单位法制机构进行合法性审查。
乡（镇）人民政府、街道办事处制定规范性文件，应当经本单位负责法制工作的机构进行合法性审查。
法制机构应当对规范性文件草案进行认真审查，并提出审查意见。
第十三条 报送市或县（区）人民政府审议的规范性文件草案，应当由起草单位主要负责人签署；两个或两个以上部门联合起草的，应当由联合起草单位的主要负责人共同签署。规范性文件签署前，起草单位的法制机构应进行合法性审查，并提出审查意见。
报请市或县（区）人民政府审查的规范性文件草案，起草单位应当提供下列材料：
（一）报请审查的请示；
（二）规范性文件草案；
（三）起草说明（包括制定规范性文件的目的、依据、必要性和可行性、主要内容、有效期等）；
（四）征求意见情况和重大分歧意见的协调及处理情况；
（五）规范性文件起草单位法制机构的审查意见。
第十四条 规范性文件进行合法性审查主要包括下列内容：
（一）制定的必要性和可行性；
（二）是否超越制定机关法定职权或者法律、法规、规章的授权范围；
（三）是否与法律、法规、规章以及国家、省相关政策相抵触；
（四）是否违反本规定第七条的禁止性规定；
（五）是否征求意见；
（六）对重大分歧意见的协调处理情况；
（七）其他需要审查的内容。
法制机构的审查意见应当以书面形式作出。
第十五条 规范性文件草案有下列情形之一的，负责合法性审查的法制机构可以将其退回起草部门，或者要求起草部门修改、补充材料后再报审定：
（一）制定的基本条件尚不成熟的；
（二）合法性审查中发现存在较大问题的；
（三）未按本规定第十三条规定提供相关材料的；
（四）有关机关对草案的内容有重大分歧意见且理由较为充分的。
第十六条 各级政府规范性文件应当经政府常务会议或者全体会议讨论决定。
工作部门和法律、法规授权组织制定规范性文件应当经部门办公会议讨论决定。
因重特大灾害事件、执行上级行政机关的紧急命令和决定等情况，需要立即制定规范性文件的，可以由制定机关主要负责人审查决定，但事后应当及时向政府常务会议或者单位办公会议报告。
第十七条 规范性文件一般应由制定机关的主要负责人签署发布。
发布规范性文件，一般应载明制定机关、文号、文件名称，发布日期和施行日期等内容。
第十八条 制定机关应当通过政府公报、政府门户网站、政府法制信息网站、部门网站等相对固定、普遍知晓的方式公布规范性文件。
未公布的规范性文件，不得作为实施行政管理的依据。
第十九条 规范性文件应当自发布之日起30日以后施行，但因保障国家安全、公共利益的需要，或者发布后不立即施行将有碍法律、法规、规章和国家的方针、政策执行的除外。
第二十条 规范性文件应当规定有效期，自施行之日起不超过5年；名称冠以“暂行”、“试行”的不超过2年。有效期届满，规范性文件自动失效。安排部署工作有明确时限要求的规范性文件，工作完成自动失效。
规范性文件在有效期届满前6个月，制定机关或者实施机关认为需要继续实施的，应当组织对该规范性文件的实施情况进行评估，根据评估情况重新发布或者修订后发布。
第三章 规范性文件的备案
第二十一条 各级人民政府制定的规范性文件，应报同级人大常委会备案，同时向上一级人民政府备案；县级以上人民政府工作部门制定的规范性文件，报本级人民政府和上一级主管部门备案；法律、法规授权组织制定的规范性文件应当报直接管理该组织的行政机关备案；两个或者两个以上工作部门联合制定的规范性文件由主办部门报送备案。
第二十二条 规范性文件应于发布之日起15日内报送备案，规范性文件报送备案时应当提交下列材料：
（一）规范性文件备案报告一份；
（二）规范性文件正式文本和起草说明一式五份；
（三）相关法律、法规、规章、政策依据；
（四）规范性文件正式文本的电子文档。
第二十三条 市、县（区）人民政府法制机构负责下一级人民政府和本级人民政府工作部门规范性文件的备案审查工作。
第二十四条 规范性文件备案审查严格实行“统一登记、统一编号、统一公布”制度。备案审查机关应当对报送备案的规范性文件进行审查，审查的重点是：
（一）实施行政管理的执法主体有无法定职权依据；
（二）具体内容与现行法律、法规、规章及上级规范性文件是否抵触；
（三）行政审批、行政许可、行政收费、行政强制措施、行政处罚等涉及公民、法人和其他组织的权利、义务的内容是否违法或者不当；
（四）制定程序、公布方式是否规范。
第二十五条 备案审查机关审查报送备案的规范性文件时应当履行下列职责：
（一）要求报送机关补充报送有关制定该规范性文件的材料的，应当及时通知报送机关在规定期限内提供或作出解释；
（二）发现规范性文件内容涉及两个以上部门职权，应当征求相关部门意见；
（三）对规范性文件的有关规定有争议的，应当召集相关部门进行协调，组织论证。
第二十六条 政府法制机构和工作部门法制机构在审查规范性文件过程中，需要制定机关、有关部门和法律、法规授权的组织提出意见、提供依据或者协助的，上述部门应当按要求予以配合。
第二十七条 县级以上地方人民政府法制机构收到工作部门和法律、法规授权组织备案的规范性文件后，应当及时登记，加注备案登记号，并将规范性文件文本、制定机关和备案登记号一并在政府法制信息网站和政府门户网站上公布，接受监督。
第二十八条 政府法制机构和工作部门在审查备案的规范性文件时，发现其违反本规定第七条的，应当建议制定机关在15日内自行修改或废止；无正当理由拒不修改、废止的，根据职责权限报备案审查机关同意后予以撤销，或者向有权机关提出处理意见。
下级人民政府制定的规范性文件同上级人民政府工作部门和法律、法规授权组织制定的规范性文件就同一事项规定存在争议的，由上级人民政府法制机构进行协调;协调不成的，由上级人民政府法制机构提出处理意见报本级人民政府决定。
同级人民政府工作部门和法律、法规授权组织制定的规范性文件就同一事项规定不一致存在争议的，由本级人民政府法制机构进行协调；协调不成的，由本级人民政府法制机构提出处理意见报本级人民政府决定。
第二十九条 公民、法人和其他组织认为规范性文件有违法内容的，可以向制定机关、备案审查机关和政府法制机构反映。有关机关应当及时研究，对确认规范性文件存在违法内容的应当予以纠正。
第四章 规范性文件的管理与监督
第三十条 各级人民政府法制机构应当每两年对本级政府规范性文件进行一次清理。对不符合法律、法规、规章规定，或者不适应经济社会发展要求的规范性文件，应当及时予以修改或者废止。清理后继续有效、废止和失效的规范性文件目录，应当向社会公布。
工作部门和法律、法规授权组织规范性文件清理参照本条规定执行。
第三十一条 县级以上人民政府法制部门应当逐步建立规范性文件数据库和网上检索系统，及时公布经登记的现行有效的规范性文件和已经失效的规范性文件目录，方便公民、法人或者其他组织查询、下载。
第三十二条 制定机关应当于每年1月底前将上一年度制定的规范性文件目录一式2份报备案审查机关备查。
县级以上地方人民政府法制机构应当每半年将规范性文件备案审查情况报上一级人民政府法制机构，并将汇总情况向本级人民政府报告。
第三十三条 县级以上地方人民政府应当加强监督，将规范性文件制定和备案情况纳入依法行政考核内容。
第三十四条 违反本规定第五条第二款规定，各级人民政府设立的临时性机构、议事协调机构和工作部门的内设机构、派出机构制定规范性文件的，由同级人民政府或者其主管机关给予通报批评；造成不良影响或者严重后果的，由其主管机关或者监察机关对有关责任人员依法给予行政处分。
第三十五条 违反本规定第七条规定，在规范性文件中创设行政处罚、行政强制、行政许可等事项的，由其主管机关或者监察机关对有关责任人员依法给予行政处分。
第三十六条 制定机关无正当理由不按要求修改、废止的，由备案审查机关对责任单位给予通报批评；由其主管机关或者监察机关对有关责任人员依法给予行政处分。
第五章 附 则
第三十七条 本规定施行前制定并且仍然有效的规范性文件，其有效期适用本规定第二十条规定，自本规定施行之日起计算。
第三十八条 规范性文件制定机关可以根据本规定制定实施细则。
第三十九条 本规定有效期自2011年9月1日起至2016年8月31日止。《攀枝花市人民政府规范性文件制定程序规定》（市政府令第50号）和《攀枝花市规范性文件备案审查办法》（市政府令第74号）自本规定生效之日起，同时废止。