财政部


酒类产品税征税办法
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知废止


为了正确贯彻合理负担政策，做好征收管理工作，保证国家财政收入，根据《中华人民共和国产品税条例（草案）》（以下简称《条例》）及其实施细则的政策精神，对酒类产品征税办法规定如下：
一、税目税率
洒类产品的税目税率依照《条例》规定执行：
───────────────────┬────────────────
税 目 │ 税 率 ％
───┬───────────────┼────────────────
白 │ 粮 食 酒 │ 50
│ 薯 类 酒 │ 40
酒 │ 糠 麸 酒 │ 28
│ 其它原料酒 │ 15
───┴───────────────┼──────────────
黄 酒 │ 50
土 甜 酒 │ 38
啤 酒 │ 40
复 制 酒 │ 30
果 木 酒 │ 15
汽 酒 │ 15
药 酒 │ 13
酒 精 │ 10
───────────────────┴──────────────
二、各类酒的征收范围
（一）白酒：是指以含有淀粉或糖成份的原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的酒。用酒精兑水制成的白酒，属于白酒的征收范围。1．粮食酒：包括用高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食酿制的白酒。
用饲料粮酿制的白酒，按照粮食酒征税。
2．薯类酒：包括用白薯（地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯酿制的白酒。
用甜菜酿制的白酒，比照薯类酒征税。
3．糠麸酒：包括用各种粮食的糠麸酿制的白酒。
用从稻谷中剔出的稗子酿制的白酒，比照糠麸酒征税。
4．其它原料酒：用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿制的白酒，均按照其它原料酒征税。
5．用粮食、薯类、糠麸、其它原料中的两种或两种以上原料混合生产（包括勾兑、串香）的白酒，应根据各种原料投料数量和出酒率，对产品销售收入进行划分，分别不同税率计算纳税，也可以分别计算确定综合税率，合并征收。
6．用酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定适用税率征收白酒的酒的产品税。酒精所用原料划分不清的，按照粮食酒税率征税。
（二）黄酒：是指用糯米、大米、黄米、玉米、薯类等蒸熟后，经糖化、发酵、封缸、储存，采用压榨方法酿制的酒。
（三）土甜酒：是指用糯米、大米、黄米等蒸熟后，经糖化、发酵，采用压榨方法酿制的酒，但在生产过程中不得掺兑酒精或酒，其通过酒曲发酵的酒精含量（酒度）一般不超过12度，超过的应按黄酒税率征税。
（四）啤酒：是指以大麦等为原料，加入啤酒花等，经糖化、发酵后，采用过滤方法酿制的含有二氧化碳的酒。
（五）复制酒，是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、糖、调料等配制或泡制的酒。对加入药材、补品，采用上述方法生产的滋补酒，凡不符合规定的药酒条件的，按照复制酒征税。
以曲香、香精对白酒进行调香、调味生产的白酒，应按白酒征税，不属于复制酒征税范围。
（六）果木酒：是指以各种果品为主要原料，经发酵后，采用过滤方法酿制的酒，其原汁含量不得低于50％，酒精含量（酒度）不得高于20度。
以果品为原料，经发酵后，采用过滤方法生产的酒，凡不符合上述条件的，按照复制酒征税。
（七）汽酒：是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）等调配，冲加二氧化碳，酒度在8度（含）以下，1度（含）以上的酒。
（八）药酒：是指经省、自治区、直辖市卫生部门批准，并在成品药酒商标上印有批准文号的酒。
（九）酒精（乙醇）：以含有淀粉或糖成份的原料，经糖化和发酵后，采用蒸馏方法生产，酒精度数在95度以上的，属于酒精征税范围。以石油裂解气中的乙烯为原料，用合成方法制成的乙醇，以及用木屑生产的酒精，也按照酒精征税。
三、自产自用的酒征税问题
（一）企业以自产白酒、黄酒、用于本企业连续生产复制酒、果木酒、汽酒、药酒的，其自产白酒、黄酒应当征税。
（二）企业以自产酒类产品用于本企业非生产项目，如馈赠、招待、职工福利、奖励等，以及用酒换料和支付代销手续费，均应视同销售，依率征税。
四、纳税义务发生时间
（一）纳税人销售酒类产品，其纳税义务的发生，采用托收承付结算方式的，为收到货款的当天；采用其它结算方式的，为发出商品的当天。
（二）企业自产自用的白酒、黄酒、其纳税义务的发生，为移送使用的当天；企业以自产酒类产品用于本企业非生产项目的，其纳税义务的发生，为领用的当天。
（三）商业、外贸、物资、供销企业委托加工酒类产品，其纳税义务的发生，为产品收回的当天。
（四）其它单位、个体经营者和消费者个人委托加工酒类产品，其纳税义务的发生，为提货的当天。
（五）纳税人进口酒类产品，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。
五、计税依据
（一）从事酒类产品生产的纳税人，应根据产品销售收入的金额和规定的税率计算纳税，从购货方取得的价外补贴收入应计入销售收入额内一并纳税。
（二）工业企业自销酒类产品，应当按照实际销售收入征收产品税。但其实际销售价格高于出厂价格，而且又应当缴纳营业税的可按照出厂价格征收产品税。“出厂价格”系指物价管理部门规定的出厂价格和国家政策允许浮动的出厂价格。
（三）对白酒、黄酒、啤酒、复制酒、果木酒、汽酒和药酒，以销售收入扣除包装物购进金额或自制包装物成本后的余额，作为计税依据征收产品税。为了简化计税方法，经税务机关批准，也可采取按规定项目、金额核定定额扣除包装物成本的办法，但年终应按实际发生额进行结算，
多退少补。
准予扣除的外购包装物购进金额，包括包装物的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用及大宗市内运输费。
（四）企业自产自用的和用于兑换原料、支付代销手续费的酒类产品，按照同类产品的销售价格和规定的税率计算纳税。没有同类产品价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式为：
计税价格＝（成本＋利润）÷（1－产品税税率）
（五）以外购白酒加浆降度，或以外购的不同品种的白酒勾兑成白酒，以及用曲香、香精对外购白酒进行调香、调味，可就其溢量、溢价而增值的部分，按照不同原料白酒的所属税率计算纳税，划分不清的，按照粮食酒的税率征税。
（六）以外购散酒装瓶出售，可就其溢价而增值的部分，按规定扣除包装物成本后，依酒的所属税率计算纳税。
（七）委托加工酒类产品，按工厂同类产品销售价格计算纳税。没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－产品税税率）
（八）进口酒类产品，按照规定的组成计税价格和规定税率计算纳税。
组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－产品税税率）
六、委托加工酒类产品的纳税环节
（一）工业企业委托加工的酒类产品，视同自制产品，在收回销售时纳税；收回的酒类产品，如用于本企业连续生产或非生产用途，凡按照规定应当征税的，在移送使用或领用时纳税。
（二）商业企业、外贸企业，物资企业和供销企业委托加工的酒类产品，于产品收回时在委托方所在地纳税。
（三）其它单位、个体经营者和消费者个人委托加工的酒类产品，其应纳税款，在提货时由受托方代收代缴。
七、减税、免税
（一）对国营和城乡集体企业使用议价或加价粮食、议价或加价薯类酿酒，可给予以下减税照顾：
1．粮食白酒（包括用粮食酒精生产的白酒）、黄酒、减按30％的税率征税。
2．土甜酒、啤酒，减按20％的税率征税。
3．薯类白酒（包括用薯类酒精生产的白酒），减按20％的税率征税。
（二）用筛漏粮、落地粮、库底粮、秕谷粮、碎米糁以及霉烂变质粮食或薯类酿酒，按规定税率征税有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局批准，给予适当减税照顾。


（三）利用野生植物等代用品为原料生产的酒，按规定税率征税有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局批准，给予适当减税照顾。
八、稽征管理和违章处理
（一）从事酒类产品生产的纳税人，其纳税登记、申报纳税、纳税期限、报缴税款方式、违章处理等，应分别依照《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则的有关规定办理。
（二）各地税务机关应按照酒厂生产经营的特点和实际征管工作的需要，分别不同情况进行征收管理：
1．对帐务比较健全的企业，采取查帐计征办法，由纳税人申报，税务机关审核纳税；
2．对帐务不健全的小厂（坊）和个休户，采取查定征收办法。即，定窖（桶）、定料、定产，按月查定，分期征收应纳税款。
（三）从事酒类产品生产的纳税人，必须向税务机关提供生产（包括酒窖数量、产品品种、原料品种、销售价格、出酒率等）、销售、财务会计以及纳税情况等有关资料。对一些小酒厂、税务机关应协助健全帐务核算。




1985年1月21日
国家环保局


环境监测人员合格证制度（暂行）

1991年1月11日，国家环保局

第一条 为提高环境监测人员的业务素质和工作质量，根据《环境监测质量保证管理规定》的有关条款，制定本制度。
第二条 国家质量保证管理小组负责总站和各省、自治区、直辖市环境监测中心站监测人员的考核认证工作；省质量保证管理小组负责所辖地区监测人员的考核认证工作。
对省质量保证管理小组直接考核有困难的地区、可考虑委托地市质量保证管理小组负责。
第三条 凡承担例行监测、污染源监测、环境现状调查、污染纠纷仲裁、课题研究等任务并报出数据者，均应参加合格证考证，考核合格后方可从事环境监测工作。
第四条 新调入人员、工作岗位变动人员等，在未取得合格证之前，应在持证人员指导下工作，其监测数据质量由持证者负责。
第五条 合格证考核由基本理论、基本操作技能和实际样品分析三部分组成：
（一）基本理论包括分析化学基本理论、实验室基础知识、数据统计基础知识、质量保证和质量控制基础知识、环境监测分析方法原理、操作、计算、干扰物质排除及有关注意事项。
（二）基本操作技能包括现场采样测试技术、玻璃器皿的正确使用、分析仪器操作的规范熟练程度等。
（三）实际样品分析是指按照规定的操作程序对发放的考核样品进行分析测试。
第六条 考核方式根据不同的考核内容分为三种：
（一）基本理论考试采取试卷评分法，统一命题，集中笔试。具有大学本科以上（含大学本科）学历且所学专业与所在工作岗位基本相同者可以免试。
（二）基本操作技能考核采用评估法，由被考者进行操作演示，考核人员现场观察，综合评分。
（三）实际样品分析采取随机加入或单独测定两种方式。随机加入是指在进行例行监测时将考核样品作为密码样加入，考查其测定结果的准确度和精密度；单独测定是指未结合例行监测任务对考核样品进行专门分析测定。
第七条 总站、省级站的监测人员考核合格后，由国家环境保护局颁发合格证书；地、市级和区、县级站的监测人员考核合格后，由各省、自治区、直辖市环境保护局颁发合格证书。
第八条 合格证有效期为五年，期满后持证人员应进行换证复查，复查内容主要是实际样品分析，对连续从事某些项目监测且质控数据年平均合格率在95％以上者可直接换发新合格证。
第九条 为使实习和见习人员、工作岗位变动人员及考核不合格人员尽早取得合格证，各地应根据情况适时组织补考。
第十条 监测人员的考核项目和成绩，记入本人技术档案，优秀者在奖金发放、工资晋升、职称评定、转正提干及评选先进等方面予以优先考虑。
第十一条 监测人员取得合格证后，如发现有下列情况之一者，即收回合格证并在一定范围内给予批评。1．违反操作规程，造成重大安全和质量事故；2．工作不负责任，弄虚做假；3．全年质控数据合格率低于80％。
第十二条 本制度适用于环境保护系统和网络成员单位的监测人员。
第十三条 本制度由国家环境保护局负责解释。
第十四条 本制度自发布之日起施行。